暂估入库的原材料领用如何做分录?

暂估入库的原材料领用分录情况

本月材料暂估

借：原材料

贷：应付账款-材料暂估

到了下个月，如果还没确定下来，需要冲回

借：原材料(红字)

贷：应付账款-材料暂估(红字)

如果发票过来了，按流程记账如下：

借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款/银行存款

企业原材料入账,是一个比较复杂的会计业务,工业企业原材料品种繁多,购入频繁,企业资金紧缺的情况下常常采用赊购原材料,原材料暂估入账常常是企业已购进材料已入库但月末发票尚未收到的情况下已入库的材料要做暂估入账,次月1日冲销上月末材料暂估入账,等发票实际到达再作原材料入账。

工业企业一般纳税人原材料暂估入账有如下几点值得讨论：

1、合同价是含税价格，暂估入账时应按不含税价暂估，笔者对些产生感想：进项税部分没有暂估，不能反映期末实际的一项负债;按合同价(含税价)暂估入账，能反映企业实际的一项负债，但是原材料成本不真实，有进项税额虚增本月原材料成本的成份。

2、在发票不能在下月收到的情况下，需要反反复复地暂估和冲销，材料品种多、购入批次多的情况下，比较麻烦。

3、有一些工业企业资金紧张，原材料是赊购的，什么时候有钱什么时候才付款，付了款售贷方才开据发票，而且所开据的发票不一定对得上某一单合同的金额，从面造成材料暂估入账反反重复，订货批次多，付款的金额对应不上哪一单合同，从而造成会乱账的局面。